Aux États-Unis, la création d’une fiducie est une pratique courante : les gens les utilisent pour réduire les impôts sur les successions, éviter le temps et les frais associés au tribunal des successions, ainsi que pour donner plus de flexibilité et de contrôle sur vos actifs pour déterminer quand les paiements sont effectués (peut-être pour enfants mineurs ou enfants adultes handicapés).
Les trusts sont un instrument juridique courant en matière de succession aux États-Unis, mais en France, ils sont moins courants et sont en fait considérés avec méfiance par les autorités fiscales, ce qui peut poser des problèmes aux Américains en France qui ont un trust.
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La section locale s’est entretenue avec G. Warren Whitaker, un avocat américain spécialisé dans la planification fiscale, fiduciaire et successorale nationale et transfrontalière pour les particuliers et les familles multinationales, pour comprendre comment les Américains en France devraient aborder leurs fiducies.
Décès et impôts : Ce qu’il faut savoir sur la planification successorale en France
« Les trusts ont une réputation négative en France », explique-t-il. « Auparavant, les Français ne savaient pas clairement comment les taxer, ils offraient donc d’énormes opportunités. Mais il y a plus de 10 ans, la France a adopté une loi qui a mis à mal de nombreux concepts juridiques que nous avons, comme les Américains, sur les trusts. »
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Essentiellement, a-t-il ajouté, il est largement admis en France que les trusts sont utilisés à des fins d’évasion fiscale.
Le principal effet est que les revenus des trusts – qu’il s’agisse d’un héritage ou d’un revenu régulier – seraient presque certainement imposés en France, même si le trust est basé aux États-Unis.
Cela contraste avec d’autres types de revenus en provenance des États-Unis – par exemple les revenus de location ou les dividendes d’actions – qui sont couverts par des conventions de double imposition et sont donc généralement imposés aux États-Unis, même si vous résidez en France.
Exigences de déclaration
Avant tout, les Américains en France (résidant fiscalement en France) doivent déclarer toute fiducie dans laquelle ils sont nommés aux autorités fiscales françaises dans le cadre de leur déclaration fiscale annuelle.
Chaque année, vous devez remplir le « FORMULAIRE N°2181-TRUST2 » qui demande la valeur marchande, ainsi que tout revenu accumulé, de la fiducie au 1er janvier de cette année. Vous devrez également nommer d’autres personnes répertoriées dans la fiducie, qu’il s’agisse de personnes « morales » ou « physiques ». Il vous sera demandé de fournir des informations détaillées, notamment leurs dates de naissance et leurs adresses.
Vous devez également remplir une déclaration « événement » supplémentaire si un trust est créé, modifié ou terminé. Cela doit être fait dans le mois suivant l’événement. Cette fiche fiscale est également disponible sur le site des impôts du gouvernement : FORMULAIRE N°2181-TRUST1.
Whitaker a défini la modification dans son article French Tax Laws Affecting US Citizens And Trusts comme « tout changement dans : (1) les termes du trust, (2) son fonctionnement, (3) ses constituants ou bénéficiaires réputés constituants, (4) bénéficiaires, (5) les fiduciaires et les administrateurs, (6) le décès de l’une des personnes ci-dessus, (7) tout transfert vers ou depuis la fiducie de biens ou de droits, (8) tout transfert ou attribution de biens, de droits ou de revenus de la fiducie, et (9) généralement toute modification de tout droit ou fait qui pourrait avoir un impact sur l’économie ou le fonctionnement du trust.
Quelles sont les sanctions en cas de non-déclaration ?
Depuis 2023, les sanctions maximales pour omission ou déclaration incomplète en matière de trusts s’élèvent à 20 000 €.
Fiscalité des fiducies
Une fois qu’une fiducie est versée, il existe différents scénarios sur la manière dont vous pourriez être imposé sur votre fiducie en France, selon le régime fiscal auquel les autorités fiscales françaises la soumettent : impôt sur le revenu, sur les successions/dons et/ou sur la fortune.
Selon Jérôme Assouline, avocat fiscaliste basé à Paris, le niveau d’imposition dépendra de la manière dont les autorités fiscales françaises perçoivent votre confiance. « Les gens doivent être conscients qu’il existe une possibilité que la fiducie soit imposée à un taux allant jusqu’à 60 pour cent lors de la distribution », a prévenu Assouline.
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« Cela dépendra de la question de savoir si les autorités fiscales françaises considèrent que votre fiducie est utilisée à des fins successorales. S’ils déterminent que c’est le cas, elle sera alors imposée aux taux standards en matière de succession. Si elle n’est pas considérée comme une succession, elle pourrait alors être imposés au taux le plus élevé », explique le fiscaliste.
Assouline a expliqué qu’à ce titre, les gens devraient être conscients du fardeau fiscal potentiellement élevé lors de la distribution de la fiducie.
Si vous avez reçu des revenus d’une fiducie – sans compter une fiducie qui verse des versements au décès d’une personne – alors vous pouvez vous attendre à ce que le fisc français traite la somme, qu’il s’agisse de capital ou de revenus, « comme un revenu de placement, entre les mains du contribuable ». selon Spectrum International Financial Advisers dans leur article French Trust Law.
Cela signifie que le montant perçu est soumis aux taux d’imposition progressifs fixés par le barème de l’impôt sur le revenu, la distribution perçue pourrait donc finir par être imposée au taux le plus élevé en fonction de votre situation. Des charges sociales peuvent également être appliquées.
Droits de succession et de donation
En matière de succession, l’approche française en matière de fiducie a des implications pour les bénéficiaires tant en France qu’à l’étranger. Cela vous concernerait donc si vous résidez en France et recevez un héritage via une fiducie. Mais cela affecterait également toute personne à qui vous laissez de l’argent via une fiducie, même si elle ne réside pas en France.
Cela peut surprendre les Américains qui s’attendraient à ne pas voir de trust inclus dans la succession du défunt, mais si un citoyen américain décède en France – et qu’au moment de son décès il était résident fiscal de France – alors les droits de succession français seront alors appliqués. est appliqué à leurs actifs globaux et le fisc français inclut les actifs dans une fiducie.
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Ainsi, les bénéficiaires non-résidents d’un trust constitué par un résident fiscal français pourraient se retrouver obligés de payer des droits de succession français sur le trust.
En termes de taux d’imposition appliqué, cela dépendra de la relation entre le constituant et le bénéficiaire. La règle générale concernant les taux d’impôt sur les successions et les donations est qu’ils augmentent à mesure que le lien familial avec le colon est important. Pour les personnes n’ayant pas de lien familial, le taux maximum de 60 pour cent est appliqué.
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Les Américains qui cherchent à prendre leur retraite en France avec des trusts déjà constitués, peut-être pour leurs enfants ou petits-enfants, devraient s’en méfier.
Whitaker a expliqué : « La France vous considérera comme le propriétaire. Je crois comprendre que parce que vous êtes le créateur de la fiducie, la France dira qu’elle fait toujours partie de votre succession et qu’elle est soumise aux droits de succession français. »
Un autre problème est que les autorités fiscales françaises peuvent examiner la valeur de la fiducie dans son intégralité, même si vous n’êtes qu’un des nombreux bénéficiaires.
Il a ajouté : « La loi française part du principe que chaque fiducie n’a qu’un seul bénéficiaire, mais ce n’est souvent pas le cas. S’il y a une fiducie partagée entre quatre enfants et que j’en reçois un quart, alors le professionnel juridique qui s’en charge ma succession devra s’assurer auprès du fisc que seul le quart est inclus aux droits de succession français.
« En théorie, les Français pourraient dire que vous êtes bénéficiaire, donc l’intégralité du trust est incluse. »
Pour cette raison, Whitaker recommande aux Américains en France de travailler avec des professionnels du droit et de la fiscalité familiarisés avec le droit des fiducies, les systèmes fiscaux français et américains et les traités bilatéraux pertinents.
Plus généralement, le juriste conseille souvent à ses clients d’envisager si possible de mettre fin au trust avant de s’installer en France.
Pour les colons, Whitaker a déclaré : « S’il y a beaucoup d’argent dans la fiducie et que je l’ai créée pour mes enfants, alors nous pourrions y mettre fin et payer directement. Mais vous voudriez le faire avant de devenir un résident fiscal de France. »
Pour les bénéficiaires, il donne l’exemple d’une famille de quatre enfants : « S’il y a quatre enfants dans une même fiducie, on pourrait la diviser en quatre fiducies. De cette façon, l’enfant vivant en France ne bénéficiera que d’un quart. pas tout. »
Impôt sur la fortune
La France dispose également d’un impôt sur la fortune (IFI), qui peut être appliqué aux personnes dont le patrimoine total dépasse 1,3 million d’euros.
Whitaker a souligné que les actifs mondiaux ne sont pris en compte dans le calcul que lorsque l’Américain réside en France depuis au moins cinq ans.
Cependant, une fois la limite de cinq ans dépassée, tous les actifs – y compris les biens immobiliers aux États-Unis et les actifs fiduciaires en dehors de la France – seront inclus dans les calculs de l’impôt sur la fortune.
Pour cette raison, l’expert juridique a expliqué que : « Pendant ces cinq premières années, nous nous débarrassons souvent des fiducies qui existent, de sorte qu’après les cinq années, ils n’auront pas à les déclarer et ne seront pas inclus dans le domaine. »
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Et s’il s’agissait d’une fiducie révocable ?
Selon Whitaker, « le droit français est très simple. Si la fiducie est quelque chose dont vous êtes le créateur ou le bénéficiaire, alors elle est incluse dans votre succession.
« Aux États-Unis, je pourrais créer un trust révocable ou un trust irrévocable, mais dans tous les cas, la France le considérera comme m’appartenant et comme faisant partie de ma succession. »
Que se passe-t-il si j’ajoute une clause dans mon testament pour m’assurer qu’il est régi par la loi américaine ?
Cela ne vous aidera pas à éviter de payer des impôts en France. C’est un point souvent mal compris, mais qui se résume à la différence entre le droit des successions et les droits de succession.
Le droit français des successions applique le principe de la hiérarchie forcée – ce qui signifie que vous ne pouvez pas déshériter vos enfants – et applique des parts déterminées de succession aux enfants. Les étrangers résidant en France peuvent stipuler qu’ils souhaitent que leur testament soit administré selon les lois de leur pays d’origine, ce qui leur permet d’éviter cette exigence.
Mais quels que soient vos héritiers, ils paieront toujours des droits de succession en France – et les taux d’imposition sont beaucoup plus élevés pour les personnes qui n’ont pas de lien de sang.
Whitaker a ajouté : « Vous pouvez le faire, et cela signifie que votre testament sera interprété en vertu du droit américain en termes de gouvernance du trust. Mais la question concerne la fiscalité et la France imposera le trust. »
Cet article se veut un aperçu général du droit français et ne saurait se substituer à un avis juridique indépendant. Dans tous les cas, il est préférable d’obtenir des conseils indépendants et adaptés à votre situation personnelle, auprès d’un expert financier ou juridique.
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